عنوان پایان‌نامه
رابطه بین مالیات بر درآمد و حسابداری محافظه کارانه
- رشته تحصیلی
- حسابداری
- مقطع تحصیلی
- کارشناسی ارشد
- محل دفاع
- کتابخانه مرکزی -تالار اطلاع رسانی شماره ثبت: 62257
- تاریخ دفاع
- ۲۶ اسفند ۱۳۹۲
- دانشجو
- سیدجلال سیدی
- استاد راهنما
- ساسان مهرانی
- چکیده
- محافظه‌کاری یکی از موضوعات مهم در تئوری و عمل حسابداری می‌باشد که توجه بسیاری از پژوهشگران را نیز به خود جلب نموده است. واتس؛ چهار تعبیر برای توضیح و تبیین حسابداری محافظه‌کارانه بر می¬شمرد که عبارتند از: قراردادها (قراردادهای بدهی، اجرایی و حاکمیت شرکت)؛ دعاوی قضایی؛ قوانین و مقررات حسابداری و مالیات. سه مورد اول در ادبیات حسابداری مورد بررسی قرار گرفته است؛ با این وجود در خصوص مورد آخر مطالعات بسیار معدودی صورت گرفته است. این تحقیق به بررسی تاثیر مالیات بر درآمد بر حسابداری محافظه‌کارانه و رابطه محافظه‌کاری با تفاوت مالیاتی می‌پردازد. در این راستا چهار فرضیه تدوین گردید که برای آزمون آن‌ها از رگرسیون خطی چندگانه استفاده گردید. برای عملیاتی نمودن محافظه‌کاری، از مدل گیولی و هاین (2000) و برای مالیات بر درآمد؛ از متوسط مالیات ابرازی سه سال گذشته شرکت و آخرین برگ تشخیص و برگ قطعی مالیات استفاده گردیده است. نتیجه بررسی 146 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی بازه زمانی 1382 الی 1390 و به صورت مدل پنل نامتوازن، مبین آن است که در سطح اطمینان 95 درصد، رابطه مثبت و معناداری بین مالیات ابرازی و محافظه‌کاری وجود دارد؛ بدین صورت فرضیه اول پژوهش را نمی‌توان رد نمود. این مطلب مبین آن است که با افزایش مالیات بر عملکرد، شرکت‌ها انگیزه دارند که در سال‌های آتی محافظه‌کاری نمایند و مالیات خود را به تعویق بیندازند. با این حال در این تحقیق رابطه معناداری بین مالیات تشخیصی و محافظه‌کاری مشاهده نگردید و فرضیه دوم پژوهش رد گردید. انتظار می‌رفت رابطه معناداری بین محافظه‌کاری و اختلاف مالیاتی وجود داشته باشد؛ بدین صورت که با افزایش محافظه‌کاری، اختلاف بین مالیات تشخیصی و قطعی و مالیات ابرازی افزایش یابد؛ در همین راستا فرضیه سوم و چهارم تدوین گردید. با این حال رابطه معناداری بین محافظه‌کاری و اختلاف مالیاتی مشاهده نگردید و فرضیه سوم و چهارم نیز رد گردید. این مطلب مبین آن است که با توجه به عدم رد فرضیه اول؛ از سویی شرکت‌ها به منظور کاهش هزینه مالیات خود سعی در اعمال حسابداری محافظه‌کارانه دارند و از سوی دیگر دولت نیز با تعیین مالیاتی بیشتر از مالیات ابرازی شرکت‌ها این اقدامات را خنثی نمی‌نماید. به بیان دیگر شواهد تجربی نشان می‌دهد محافظه‌کاری عاملی موثر بر تفاوت مالیات تعیین شده
- Abstract
- Conservatism, one of the most important topics in theory and practice of accounting, has attracted the attention of many researchers in the world. Watts (2003a) provides four explanations for the accounting conservatism; contracting (debt contracts, executive contracts, and firm governance), shareholder litigation, accounting regulation, and taxation. The first three explanations are supported in the existing literature. However, few studies have examined the relation between taxation and accounting conservatism. This study examines the influence of tax on accounting conservatism and relation between Conservatism and tax different. To investigate this relationship, the multivariable regression model was used and for the operating conservatism definition the Givoly and Hayn (2000) model has been used, and for the tax expressed, government-prepared tax Income, and Tax difference between government prepared Tax and Tax Expresses. And tax definite reading notes of financial statement and use this information. Findings of investigation of 146 firms listed in Tehran Stock Exchange in the 2003 to 2011 by unbalanced Panel model, suggest by 95% confidence level, relation between Tax expresses and the conservatism is positive and significant but the relation between Government-prepared tax Income and conservatism and Conservatism and Tax differ was not significant. I find that firms for reducing their tax expenses will do more conservatism and in another hand the government with requesting higher tax will cancel this effect. In another words, the empirical results state that conservatism is not a fundamental factor for difference between government requested tax and tax expresses, therefore firms can saving in tax expenses by accounting conservatism. On this basis and consistent with the theoretical basis can be concluded that tax cost is one of the motivations of applying accounting conservatism. In other words, accounting conservatism is one of the instruments that companies used in order to reduce their tax cost. Keywords: Accounting Conservatism, Taxation, Tax Expresses, Government-prepared tax Income, Definite Tax
