عنوان پایان‌نامه
رابطه محافظه کاری پایداری سود و ناهنجاری اقلام تعهدی
- رشته تحصیلی
- حسابداری
- مقطع تحصیلی
- کارشناسی ارشد
- محل دفاع
- کتابخانه مرکزی -تالار اطلاع رسانی شماره ثبت: 61991
- تاریخ دفاع
- ۳۱ شهریور ۱۳۹۲
- دانشجو
- حجت اسماعیل زاده
- استاد راهنما
- ساسان مهرانی
- چکیده
- این پژوهش باهدف آگاهی از وجود ناهنجاری اقلام تعهدی، و تأثیر محافظه‌کاری در ناهنجاری اقلام تعهدی در بورس اوراق بهادار تهران انجام شده است. با توجه به این که یکی از دلایل تبیین ناهنجاری اقلام تعهدی، پایداری کم این اقلام است، بنابراین علاوه بر بررسی وجود ناهنجاری اقلام تعهدی، به بررسی تأثیر محافظه کاری در پایداری بخش تعهدی سود و کاهش ناهنجاری اقلام تعهدی در شرکت های دهک بالای تعهدی نیز پرداخته شده است. پژوهش حاضر بر روی نمونه ای متشکل از130 شرکت در بازه زمانی 1385-1389 انجام شده است که با توجه به نوع متغیرهای مورد آزمون دوره زمانی 1384 تا 1390 را پوشش می دهد. داده های پژوهش از محل صورت های مالی شرکت ها و نرم افزارهای پایگاه داده ای و با استفاده از نرم افزار اکسل، گردآوری شده است. همچنین، تجزیه و تحلیل داده ها و آزمون فرضیه ها با استفاده از نرم افزار E-views انجام شده است. بر اساس یافته های پژوهش، رابطه منفی معناداری بین اقلام تعهدی جاری و بازده غیرعادی سال آتی وجود دارد که بیانگر وجود ناهنجاری اقلام تعهدی در ایران می باشد. همچنین با توجه به اینکه یکی از دلایل تبیین ناهنجاری اقلام تعهدی، پایداری کم این اقلام است تأثیر محافظه کاری در پایداری بخش تعهدی سود برای شرکت های دهک بالای تعهدی نیز مورد بررسی قرار گرفت که نتایج پژوهش، بیانگر عدم تأثیر محافظه کاری در پایداری بخش تعهدی سود می باشد. همچنین در بررسی تأثیر محافظه کاری در ناهنجاری اقلام تعهدی شرکت های دهک بالای تعهدی، اگرچه تحلیل نموداری نشان از تأثیر محافظه کاری در کاهش ناهنجاری اقلام تعهدی دارد ولی از لحاظ آماری دارای سطح معناداری مناسب نیست و بنابراین می توان بیان داشت که محافظه کاری در ناهنجاری اقلام تعهدی شرکت های دهک بالای تعهدی تأثیر معناداری ندارد. تأیید وجود ناهنجاری اقلام تعهدی در ایران، بیانگر سوگیری تمرکز است. به عبارتی دیگر سرمایه گذاران با تمرکز بر مبلغ سود شرکت ها و بدون توجه به پایداری کمتر بخش تعهدی، اقدام به پیش بینی بازده آتی شرکت ها می نمایند و در سال های آتی به دلیل برگشت اقلام تعهدی، با بازده غیرعادی منفی مواجه می شوند. نتایج این پژوهش می تواند در تحلیل بازارهای سرمایه، تدوین استانداردهای حسابداری و شروعی برای پژوهش های آتی مورد استفاده قرار گیرد.
