عنوان پایان‌نامه
تبیین رابطه بین محافظه کاری پایداری اقلام تعهدی و نا بهنجاری اقلام تعهدی
- رشته تحصیلی
- حسابداری
- مقطع تحصیلی
- کارشناسی ارشد
- محل دفاع
- کتابخانه مرکزی -تالار اطلاع رسانی شماره ثبت: 61698
- تاریخ دفاع
- ۲۶ شهریور ۱۳۹۲
- دانشجو
- حسین عمارلو
- استاد راهنما
- محمدرضا نیکبخت
- چکیده
- این پژوهش به بررسی پیامدهای محافظه‌کاری بر کیفیت اطلاعات حسابداری تعهدی و بازار سرمایه می‌پردازد. محافظه‌کاری به واسطه تاثیری که بر تاییدپذیری دارد، خطا در اندازه‌گیری را به حداقل می‌رساند و متقابلا قابلیت اتکای نتایج اطلاعات را افزایش داده و از این رو، باعث افزایش پایداری اقلام تعهدی می‌گردد. با این حال، تاثیر محافظه‌کاری بر پایداری اقلام تعهدی در تمام شرکت‌ها یکسان نیست، زیرا شرکت‌هایی با اقلام تعهدی بالا احتمالا درصد بیشتری از سودهای تحقق نیافته را در اقلام تعهدی خود در مقایسه با شرکت‌هایی با اقلام تعهدی پایین دارند و در نتیجه، محافظه‌کاری اقلام تعهدی را در شرکت‌هایی با اقلام تعهدی بالا نسبت به شرکت‌هایی با اقلام تعهدی پایین، پایدارتر و به تبع نابهنجاری اقلام تعهدی را کمتر می‌نماید و این موضوع دلالت بر سودمندی محافظه‌کاری دارد. برای انجام این پژوهش داده‌های 81 شرکت در طی سال‌های 89-85 با استفاده از تحلیل ضرایب همبستگی و رگرسیون (سری زمانی-مقطعی) تجمعی و در سطح شرکت، بررسی شده و نتایج نشان می دهد که ارتباط بین متغیر ترکیبی (حاصل ضرب اندازه محافظه کاری، اقلام تعهدی عملیاتی و متغیر دامی شرکت هایی با بالاترین اقلام تعهدی) و متغیر وابسته سود سال بعد و بازده سال بعد ناشی از اقلام تعهدی مثبت و معنی‌دار است. بنابراین، نتیجه پژوهش نشان می دهد که محافظه کاری پایداری اقلام تعهدی را در شرکت هایی با اقلام تعهدی بالا بیشتر از شرکت هایی با اقلام تعهدی پایین افزایش داده و نابهنجاری اقلام تعهدی را نیز در شرکت هایی با اقلام تعهدی بالا بیشتر از شرکت هایی با اقلام تعهدی پایین کاهش می¬دهد.
- Abstract
- This study investigates accounting conservatism’s effects on accrual accounting information quality and capital markets. Conservative accounting requires verifiability that minimizes the potential for errors in measurement, and correspondingly increases the reliability of the resulting information and hence, it will increase accrual persistence. However, the effect of conservatism on accrual persistence at all companies are not the same, because high accrual firms are likely to have greater percentages of unrealized gains in their accruals than would low accrual firms and thereby conservatism will make the accruals in high accrual firms more persistent relative to accruals in low accrual firms and, in turn, to reduce the accrual anomaly and this implies that the usefulness of conservatism. For this study, data of 81 companies from 1385 to 1389 years using correlation coefficients and pooled regression and the results show that positive and statistically significant correlation between the independent variable (OAC*CONSQ*HAD) and dependent variable. Therefore, the research suggests that greater conservatism increases accrual persistence more in high accrual quarter (HAD) firms than in low accrual quarter (LAD) firms. Similarly, conservatism’s effects on accruals in predicting future returns (accrual anomaly) are higher for HAD firms relative to LAD firms.
