عنوان پایان‌نامه
اثر محافظه کاری غیر مشروط بر پایداری سود و ارتباط با ارزش
- رشته تحصیلی
- حسابداری
- مقطع تحصیلی
- کارشناسی ارشد
- محل دفاع
- کتابخانه مرکزی -تالار اطلاع رسانی شماره ثبت: 70548
- تاریخ دفاع
- ۳۱ شهریور ۱۳۹۲
- دانشجو
- ریحانه هادیان
- استاد راهنما
- غلامرضا کرمی
- چکیده
- در این پژوهش به این موضوع توجه می¬شود که ارتباط با ارزش اطلاعات حسابداری تحت تاثیر توانایی به حساب دارایی بردن مخارج سرمایه¬ای قرار می¬گیرد. در واقع شرکت¬هایی که در صنایعی فعالیت دارند که در آن محافظه¬کاری غیر مشروط این توانایی را محدود می¬کند، در نتیجه¬ی افزایش جز ناپایدار سودشان، ارتباط با ارزش اطلاعات حسابداری آنها کاهش می¬یابد. اما به نظر می¬رسد، مادامی که نسبت¬های متفاوت جز پایدار و ناپایدار سود کنترل گردند، این اثر ناپدید ¬شود. از این رو در این پژوهش اثر تفکیک جز پایدار و ناپایدار سود بر ارتباط با ارزش بررسی می¬شود و به منظور بررسی نقش محافظه¬کاری غیرمشروط بر آن، این موضوع در بین دو گروه از شرکت¬ها مقایسه می¬شود. یک گروه شرکت¬هایی هستند که نوع عمده مخارج سرمایه¬ایی آنها به¬گونه ایست که در نتیجه¬ی استانداردهایی که محافظه¬کاری غیرمشروط را تحمیل می¬کنند، این مخارج را به حساب هزینه می¬برند (که آنها را صنایع غیر مرسوم می¬نامیم)و گروه دیگر(صنایع مرسوم) شرکت¬هایی هستند که اغلب در منابعی سرمایه¬گذاری می¬کنند که قادرند آن¬ها را به حساب دارایی ببرند. کل تعداد شرکت¬های مورد بررسی در این پژوهش 139 شرکت عضو بورس اوراق بهادار تهران بودند. که از این تعداد، بر اساس ویژگی¬های تعریف شده، 109 شرکت (654 سال - شرکت) جز صنایع مرسوم و 30 شرکت (180 سال-شرکت) جز صنایع غیرمرسوم طبقه¬بندی شدند و اطلاعات مورد نظر آنها در حد فاصل بین سال¬های 1390-1385 مورد بررسی قرار گرفت. نتایج حاکی از آن است که تفکیک جز پایدار و ناپایدار سود سبب افزایش ارتباط با ارزش اطلاعات حسابداری می¬گردد و این افزایش در شرکت¬هایی که عمده مخارج سرمایه¬ایی خود را به حساب هزینه می-برند، بیشتر است.
- Abstract
- Abstract This study argues that the value relevance of accounting information is influenced by the ability to capitalize investments in valuable resources. Indeed the firms that operate in industries in which unconditional conservatism limits this ability, display lower value relevance as a result of more unsustainable earnings components. However, when the different properties of sustainable and unsustainable earnings components are controlled, this effect vanishes, therefore this study investigates the effect of separation of sustainable and unsustainable earnings components on value relevance and in this regard the two groups of firms will be compare; firms that must expense most of their investments in valuable resources (referred to as non-traditional industries ) and firms that are likely to capitalize a large portion of their investments in valuable resources (referred to as traditional industries). The total number of companies under studied in this research was 139 firm (834 firm-years) of Tehran Stock Exchange. Among this, 109 firms (654 firm-years) are traditional industries and 3o firms (180 firm-years) are non-traditional industries based on the defined criterion. Their respective information between 1385-1390 have been investigated. The results suggest that the separation of sustainable and unsustainable earnings components result in increase of the accounting information value relevance and this incremental effect is more prominent in Firms operating in nontraditional industries, in which more valuable resources cannot be capitalized. Key words:Unconditional Conservatism,Value Relevance, Earnings Persistence
